Поставка товара в Казахстан

Следует учесть, что с 01.07.2010г. вступило вдействие ТС (таможенное соглашение), изменившее некоторые нормы, действовавшие ранее при экспорте в Казахстан и Белоруссию.

Общие положения таковы.

При вывозе товаров с территории одного государства — члена ТС на территорию другого государства — члена ТС применяется ставка НДС 0% при условии документального подтверждения факта экспорта. НДС по таким товарам взимается на территории другого государства — члена ТС при их ввозе. При этом налоговая база по налогу как при вывозе, так и при ввозе товаров определяется на основе их стоимости, которой является цена сделки, указанная в договоре на реализацию (приобретение) данных товаров.

Таким образом, осуществление операции по реализации российскими организациями товаров по договорным ценам без НДС в Республику Казахстан правомерно при условии представления российскими организациями в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%, включая заявления о ввозе товаров на территорию Республики Казахстан и об уплате НДС с отметками налоговых органов Республики Казахстан, полученные от казахских покупателей.

Подробнее о документах

Документы для подтверждения ставки 0%.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС (внимание: Форма декларации может измениться!) представляются следующие документы (их копии):

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров;

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера. В случае если договором (контрактом) предусмотрен расчет наличными денежными средствами и такой расчет не противоречит законодательству РФ (не более 100000 руб), представляются копии ПКО, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя, и выписка банка (копия выписки), подтверждающая внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет;

3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, указанной в Приложении 1 к Протоколу об обмене информацией, с отметкой налогового органа государства — члена ТС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств). Заявление представляется в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств — членов ТС.

(Протокол от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов»).

В случае непредставления данного заявления налоговый орган вправе принять решение о подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов (зачетов) в отношении операций по реализации товаров, экспортированных с территории РФ на территорию Казахстана или Беларуси, при наличии в российском налоговом органе подтверждения (в электронном виде) факта уплаты косвенных налогов в полном объеме (освобождения от уплаты косвенных налогов) от налогового органа Казахстана или Беларуси (п. 5 ст. 1 Протокола о товарах ТС);

4) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Казахстана или Республики Беларусь;

5) иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством РФ.

Эти документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 1 Протокола о товарах ТС).

Итак еще раз заметим, что для использования права на применение налоговой ставки 0% по НДС и права на применение налогового вычета, необходимо представить банковскую выписку, справку о поступлении валюты, ГТД с отметками о вывозе, товарную накладную, паспорт сделки, платежные поручения и счет-фактуру с отметками о вывозе.

Если в течение 180 дней пакет документов не собран, экспортер должен уплатить с суммы реализации НДС. Налог уплачивается за тот налоговый период, на который приходится дата отгрузки товара (п. 3 ст. 1 Протокола).

Кроме того, организация-экспортер может представить документы, подтверждающие право на применение ставки 0%, в более поздние сроки. В этом случае суммы НДС, уплаченные ранее в бюджет, принимаются к вычету.