Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения введена в действие с января 2013 года. В Налоговый кодекс была внесена одноименная глава 26.5.

Патентная система налогообложения существовала и до наступления 2013 года. Она являлась разновидностью упрощенной системы налогообложения (УСН на основе патента), но не была выделена в самостоятельный режим.

Правила расчетов с бюджетом в рамках патентной системы налогообложения и ее предшественницы — УСН на основе патента кардинально различаются.

В новом варианте данного спецрежима оплачивается не стоимость патента, как прежде, а рассчитывается единый налог.

Кто может применять патентную систему налогообложения

Патентной системой налогообложения могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели.

Но право на получение Патента будут иметь ИП, осуществляющий определенные виды деятельности, установленные Налоговым Кодексом (НК) и законами субъектов РФ, удовлетворяющие определенным условиям применения этого специального, по некоторым параметрам льготного, режима.

Патентприменяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности.

Патент и УСН, ЕНВД, ЕСХН, ОСНО Совмещение возможно для ИП?

ДА, конечно. И если ИП в своей предпринимательской деятельности применяет:

или общий режим налогообложения (ОСНО),
или упрощенную систему налогообложения (УСН),
или Единый Сельскохозяйственный налог (ЕСХН),
или Единый налог на вмененный доход (ЕНВД),

он может по другим видам предпринимательской деятельности применять патентную систему налогообложения (Патент).

Налоговый периодПатента один календарный год.Получить Патент можно на срок не менее 1 месяца и не более 12 месяцев календарного года.

Патент не выдается сразу на 2-3 года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от потенциального дохода, установленного законами субъектов РФ.

Формула расчета годовойстоимости патента:

СГП (год) = С xПГД,где С — ставка налога 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

ПГД потенциально возможный к получению годовой доход,установленный законом субъекта РФ для вашего вида деятельности на соответствующий календарный год( мин.100 тыс. руб. и макс 1 млн.руб.)

СтоимостьПатента на расчетный период:

СП(год) / 12 мес. x СДП,гдеСП(год) годовая стоимость патента;СДП — срок действия патента (от 1 до 11 месяцев).

Например:

Если ИП хочет получить Патент в Москве на 3 месяца по виду деятельности Изготовление и ремонт мебели с потенциальновозможным кполучению годовым доходом

в 600 000рублей ( согласно Закона г.Москвы от 31.10.2012 №53 О патентной системе налогообложения),

то стоимость налога для получения Патента будет равна :(600 000* 6% ) /12 мес. * 3 мес = 9 000 рублей за 3 месяца.

И эта стоимость Патента не зависит от фактически полученной выручки за 3 месяца по выбранному виду деятельности ИП.

И еще о Патенте.

ИП производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе

Сроки оплаты Патента.

1) если патент получен на срок ДО 6 месяцев, тов размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия Патента;

2) если патент получен на срок ОТ 6 месяцевдо календарного года- в размере одной 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента и

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 дней до дня окончания.

Налоговая декларация в ИФНС не представляется.

Учет доходов от реализации, которые получены в связи с осуществлением предпринимательской деятельности,указанной в Патенте, ведут кассовым методом в книге учета доходов ИП по патентной системе (ст. 346. 53 НК РФ) Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному Патенту.